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【yb体育官网】逃税罪司法解释汇总(收藏)

发布时间:2021-12-24 人气:

本文摘要:目 录最高人民检察院、公安部关于公安机关统领的刑事案件立案追诉尺度的划定(二)【公通字[2010]23号】最高人民法院关于审理偷税抗税刑事案件详细应用执法若干问题的解释【法释〔2002〕33号】最高人民法院研究室关于税收通用完税证和车辆购置税完税证是否属于发票问题的回函【法研[2010]140号】最高人民法院研究室关于对既涉嫌非法谋划又涉嫌偷税的经济犯罪案件如何适用执法问题的意见函【法研[2001]24号】一、最高人民检察院、公安部关于公安机关统领的刑事案件立案追诉尺度的划

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目 录最高人民检察院、公安部关于公安机关统领的刑事案件立案追诉尺度的划定(二)【公通字[2010]23号】最高人民法院关于审理偷税抗税刑事案件详细应用执法若干问题的解释【法释〔2002〕33号】最高人民法院研究室关于税收通用完税证和车辆购置税完税证是否属于发票问题的回函【法研[2010]140号】最高人民法院研究室关于对既涉嫌非法谋划又涉嫌偷税的经济犯罪案件如何适用执法问题的意见函【法研[2001]24号】一、最高人民检察院、公安部关于公安机关统领的刑事案件立案追诉尺度的划定(二)【公通字[2010]23号】第五十七条 [逃税案(刑法第二百零一条)] 逃避缴纳税款,涉嫌下列情形之一的,应予立案追诉:(一)纳税人接纳欺骗、隐瞒手段举行虚假纳税申报或者不申报,逃避缴纳税款,数额在五万元以上而且占各税种应纳税总额百分之十以上,经税务机关依法下达追缴通知后,不补缴应纳税款、不缴纳滞纳金或者不接受行政处罚的;(二)纳税人五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚,又逃避缴纳税款,数额在五万元以上而且占各税种应纳税总额百分之十以上的;(三)扣缴义务人接纳欺骗、隐瞒手段,不缴或者少缴已扣、已收税款,数额在五万元以上的。纳税人在公安机关立案后再补缴应纳税款、缴纳滞纳金或者接受行政处罚的,不影响刑事责任的追究。二、最高人民法院关于审理偷税抗税刑事案件详细应用执法若干问题的解释【法释〔2002〕33号】(2002年11月4日由最高人民法院审判委员会第1254次集会通过,2002年11月7日起施行。

第一条 纳税人实施下列行为之一,不缴或者少缴应纳税款,偷税数额占应纳税额的百分之十以上且偷税数额在一万元以上的,依照刑法第二百零一条第一款的划定治罪处罚:(一)伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证;(二)在帐簿上多列支出或者不列、少列收入;(三)经税务机关通知申报而拒不申报纳税;(四)举行虚假纳税申报;(五)缴纳税款后,以假报出口或者其他欺骗手段,骗取所缴纳的税款。扣缴义务人实施前款行为之一,不缴或者少缴已扣、已收税款,数额在一万元以上且占应缴税额百分之十以上的,依照刑法第二百零一条第一款的划定治罪处罚。

扣缴义务人书面答应代纳税人支付税款的,应当认定扣缴义务人“已扣、已收税款”。实施本条第一款、第二款划定的行为,偷税数额在五万元以下,纳税人或者扣缴义务人在公安机关立案侦查以前已经足额补缴应纳税款和滞纳金,犯罪情节轻微,不需要判处刑罚的,可以免予刑事处罚。

第二条 纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁用于记帐的发票等原始凭证的行为,应当认定为刑法第二百零一条第一款划定的伪造、变造、隐匿、擅自销毁记帐凭证的行为。具有下列情形之一的,应当认定为刑法第二百零一条第一款划定的“经税务机关通知申报”:(一)纳税人、扣缴义务人已经依法管理税务挂号或者扣缴税款挂号的;(二)依法不需要管理税务挂号的纳税人,经税务机关依法书面通知其申报的;(三)尚未依法管理税务挂号、扣缴税款挂号的纳税人、扣缴义务人,经税务机关依法书面通知其申报的。【注:《刑法修正案(七)》(2009年2月28日起施行)对刑法第二百零一条举行了修改,删除了“经税务机关通知申报”的划定】刑法第二百零一条第一款划定的“虚假的纳税申报”,是指纳税人或者扣缴义务人向税务机关报送虚假的纳税申报表、财政报表、代扣代缴、代收代缴税款陈诉表或者其他纳税申报资料,如提供虚假申请,编造减税、免税、抵税、先征收退却还税款等虚假资料等。

刑法第二百零一条第三款划定的“未经处置惩罚”,是指纳税人或者扣缴义务人在五年内多次实施偷税行为,但每次偷税数额均未到达刑法第二百零一条划定的组成犯罪的数额尺度,且未受行政处罚的情形。纳税人、扣缴义务人因同一偷税犯罪行为受到行政处罚,又被移送起诉的,人民法院应当依法受理。

依法治罪并判处罚金的,行政罚款折抵罚金。第三条 偷税数额,是指在确定的纳税期间,不缴或者少缴各税种税款的总额。偷税数额占应纳税额的百分比,是指一个纳税年度中的各税种偷税总额与该纳税年度应纳税总额的比例。不按纳税年度确定纳税期的其他纳税人,偷税数额占应纳税额的百分比,根据行为人最后一次偷税行为发生之日前一年中各税种偷税总额与该年纳税总额的比例确定。

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纳税义务存续期间不足一个纳税年度的,偷税数额占应纳税额的百分比,根据各税种偷税总额与实际发生纳税义务期间应当缴纳税款总额的比例确定。偷税行为跨越若干个纳税年度,只要其中一个纳税年度的偷税数额及百分比到达刑法第二百零一条第一款划定的尺度,即组成偷税罪。

各纳税年度的偷税数额应当累计盘算,偷税百分比应当根据最高的百分比确定。第四条 两年内因偷税受过二次行政处罚,又偷税且数额在一万元以上的,应当以偷税罪治罪处罚。

三、最高人民法院研究室关于税收通用完税证和车辆购置税完税证是否属于发票问题的回函【法研[2010]140号】(2010年8月17日)完税证是税务机关或代征机关在收取税金时给纳税人开具的纳税证明,是证明纳税人缴纳税款情况的凭证。发票是指单元和小我私家在购销商品、提供或接受服务以及从事其他谋划运动历程中,提供应对方的收付款的书面证明,是财政收支的法定凭证,是会计核算的原始依据。

完税证与发票性质有所差别,完税证一般不能被认定为发票。凭据《全国人民代表大会常务委员会关于〈中华人民共和国刑法〉有关出口退税、抵扣税款的其他发票划定的解释》,如果完税证具有出口退税、抵扣税款功效,则属于刑法中划定的出口退税、抵扣税款的其他发票。据此,税收通用完税证和车辆购置税完税证在具有出口退税、抵扣税款功效时,属于刑法中划定的出口退税、抵扣税款的其他发票;否则,不属于一般意义上的发票。

对伪造税务机关征税专用章,非法制造税收通用完税证和车辆购置税完税证对外出售的,视情可以伪造国家机关印章罪论处;对非法购置上述两种伪造的完税证,逃避缴纳税款的,视情可以逃税罪论处。四、最高人民法院研究室关于对既涉嫌非法谋划又涉嫌偷税的经济犯罪案件如何适用执法问题的意见函【法研[2001]24号】(2001年3月14日回复公安部经济犯罪侦查局“公经[2000]1277号”请示)行为人在实施非法谋划犯罪历程中,又涉嫌偷税组成犯罪的,应以处罚较重的犯罪依法追究刑事责任,不实行数罪。(泉源:悄悄执法人)(此文不代表本号看法)。


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